Nuevas Reformas de la Ley de Instituciones de Crédito y Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito

Con el objetivo de prevenir operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo y conforme a la reforma de los artículos 115 de la Ley de Instituciones de Crédito, el 87-D y 95-Bis de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito que son aplicables a las sociedades financieras de objeto múltiple (SOFOM), por lo que, en apego a la recomendación número 10 del Grupo de Acción Financiera, es necesario precisar los requisitos de identificación del deudor en las operaciones de factoraje que las sociedades financieras de objeto múltiple celebren con sus clientes, a razón de integrar el expediente de identificación de dicho deudor, que, a pesar de no ser cliente ni usuario de la sociedad financiera de objeto múltiple, forma parte de una operación financiera en donde se involucra el uso de recursos que tiene que ser identificados.

Por esta razón, aquellas personas que figuren como deudores de los derechos de cobro adquiridos mediante alguna operación de factoraje financiero y que no tengas la calidad de clientes, dichas entidades deberán recabar los siguientes datos de identificación:

  1. Nombre completo, sin abreviaturas o denominación social.
  2. Actividad u objeto social.
  3. Fecha de nacimiento o fecha de constitución.
  4. Registro Federal de Contribuyentes (RFC), número de identificación fiscal y el país en donde se asignó.
  5. Número de serie de la firma electrónica avanzada.
  6. Domicilio.
  7. Nacionalidad.
  8. Numero de teléfono.
  9. Correo electrónico.
  10. Nombre completo sin abreviaturas del administrador o administradores, director, gerente genera o apoderado legal que, con su firma, puedan obligar a las persona moral, cuando la Entidad cuente con el mismo.

Asimismo, de acuerdo a las disposiciones transitorias, las SOFOM contarán con 6 (seis) meses contados a partir del 18 de enero del 2020, para lo siguiente:

  1. Modificar el Manual de Cumplimiento y presentarlo a la Comisión.
  2. Actualizar los sistemas automatizados a que se refiere la 43ª de las Disposiciones.

La reforma puede ser consultada a detalle en el siguiente link:

https://sidof.segob.gob.mx/notas/5584217

Lic. Génesis Moyeda Salazar

Gloria Ponce de León & Hernández

Nuevas disposiciones de la Resolución Miscelánea Fiscal 2020

Derivado del artículo 33, fracción I, inciso h) del Código Fiscal de la Federación, se publicaron los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales vigentes, tales como la Ley Federal de Derechos, Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, Ley de Ingresos de la Federación, Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, Ley del Impuesto al Valor Agregado, Ley del Impuesto sobre la Renta y el propio Código Fiscal de la Federación.
Los criterios emitidos sobre el Código Fiscal de la Federación contemplan la entrega o puesta a disposición del CFDI, de acuerdo al articulo 29 que establece la obligación de los contribuyentes a expedir CFDIs vía internet por los actos que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, para lo cual, antes de su expedición deberán remitirlos al SAT o al proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales por internet para su certificación, validando el cumplimiento de los requisitos establecido por referida ley.
En relación a la Ley del Impuesto sobre la Renta, se emitió criterio respecto al establecimiento permanente, indicando que se considerara una práctica fiscal indebida la excepción del pago del ISR en México por residente extranjero, aun y cuando efectué sus actos por medio de un agente dependiente. En este sentido, se considerara en practica fiscal indebida a todo aquel quien asesore, aconseje o preste servicios.
Acerca de la enajenación de bienes de activo fijo, se considerara practica fiscal indebida a quien para la determinación de la utilidad fiscal del ejercicio efectué la deducción del saldo pendiente de depreciar de los bienes de activo fijo que hubiera enajenado en el ejercicio y por los cuales para el calculo de la ganancia acumulable por la enajenación de los bienes ya hubiera realizado la deducción correspondiente. Así como, a los contribuyentes que deduzcan del saldo pendiente de depreciar de los bienes de activo fijo enajenados a través de un contrato de arrendamiento financiero.
En el sistema financiero, se considerara en práctica fiscal indebida a la institución del sistema financiero que efectúe pagos por intereses y que no realice la retención a que se refiere el artículo 54 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, tratándose de los supuestos siguientes:
a) Intereses que deriven de los pasivos que no sean a cargo de las instituciones que componen el sistema financiero o de las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro.
b) Intereses que se paguen a las instituciones que componen el sistema financiero o a las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro, cuando éstas actúen por cuenta de terceros.
Asimismo, se deroga el criterio numero 10/ISR/NV, correspondiente a las inversiones realizadas por organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.
En cuanto a los derechos federativos de los deportistas, el criterio 34/ISR/NV, establece que se consideraran en práctica fiscal indebida a las asociaciones deportivas o clubes deportivos que deduzcan como gasto las erogaciones que entreguen a ésta para finiquitar la relación laboral con el atleta al momento en que transmiten los derechos federativos al adquiriente de los mismos, así como las diversas que se entreguen con posteridad por dicha adquisición de derechos federativos; lo mismo aplicara a quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica anterior. De acuerdo a la Ley General de Cultura Física y Deporte que establece que las Asociaciones Deportivas serán registradas por la Comisión Nacional del Deporte (CONADE), y por ende, se les excluye del pago del ISR (art. 79, fracción XXVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta), se consideraran en práctica fiscal indebida cuando no consideren como ingresos los obtenidos por la realización de actividades comerciales y derivado de la practica anterior no determinen el ISR en términos del título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como a quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización anterior.
En referencia a los servicios de hospedaje a través de plataformas tecnológicas, la Secretaría de Hacienda y Crédito Publico emitió el criterio 41/ISR/NV, que establece como en práctica fiscal indebida a los contribuyentes que no acumulen para fines del ISR, el ingreso percibido por actividades empresariales consistentes en la prestación de servicios de hospedaje, cuando utilicen plataformas tecnológicas y no efectúen el pago del impuesto correspondiente, así como a quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la misma.
Ahora bien, conforme a los criterios de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se publico el criterio 6/IVA/NV, correspondiente a la retención a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, que establece que se considerara en práctica fiscal indebida a las personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país y no les efectúen la retención a que se refiere el articulo 1-A, fracción III de la Ley del IVA, por considerar que el residente en el extranjero es residente en el territorio nacional, conforme al artículo 3 de la Ley en mención.
Asimismo, se emite el criterio 64/ISR/N, que define los intereses pagados a residentes en el extranjero por sociedades financieras de objeto múltiple en operaciones entre personas relacionadas, que deriven de préstamos u otros créditos.
De acuerdo a la publicación del anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal, se establecen las autorizaciones a las organizaciones civiles y fideicomisos asistenciales, educativos, para la investigación científica o tecnológica, culturales, becantes, ecológicos para la reproducción de especies en protección y peligro de extinción, apoyo económico de donatarias autorizadas, para obras o servicios públicos, propietarios de bibliotecas privadas con acceso al público en general, museos privados y organizaciones civiles de desarrollo social.
En este sentido, las organizaciones civiles y fideicomisos son autorizados para recibir donativos deducibles en los términos del Convenio para Evitar la Doble Imposición e impedir la Evasión Fiscal en materia del Impuesto sobre la Renta, únicamente entre México y Estados Unidos.
Conforme a publicación del anexo numero 15 a la Resolución Miscelánea Fiscal 2020, se determinan las tarifas para fijar el Impuesto sobre Automóviles Nuevos, estableciendo un límite inferior del $0.01 al $509,833.95 y como límite superior del $283,241.20 en adelante.
Por otro lado, se actualizan las cantidades correspondientes al articulo 8 de la Ley Federal del ISAN, sobre la enajenación al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciantes en el ramo de vehículos, cuyo precio de enajenación, incluyendo el equipo opcional, común o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones no exceda de la cantidad de $263,690.54 y en el caso de tratarse de automóviles cuyo precio de enajenación se encuentre comprendido entre $263,690.55 y hasta $334,008.30, la exención será del 50% del pago del impuesto que establece dicha Ley.
De igual modo, se publicaron los códigos de claves vehiculares, consistentes en empresa, modelo y versión, así como los vehículos importados del Mercosur por personas físicas con actividad empresarial o personas morales distintas a los fabricantes y distribuidores autorizados.

Las disposiciones anteriores pueden ser consultadas a detalle en los siguientes links:
https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5583666&fecha=09/01/2020
http://www.diariooficial.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5583779&fecha=13/01/2020
https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5583835&fecha=14/01/2020

Lic. Génesis Moyeda Salazar
Gloria Ponce de León & Hernández

Implementación de Juicios Orales Mercantiles

Derivado del Decreto con fecha de publicación 25 de enero de 2017, en materia mercantil,  en específico el Código de Comercio y de manera gradual, se implementó el Juicio Ejecutivo Mercantil Oral,  se contempló en el artículo 1390,  que habla  de los Juicios Ejecutivos Mercantiles Orales, los cuales se llevarán a cabo cuando el documento tenga aparejada ejecución como lo estipula el artículo 1391 de Código de Comercio, siendo que en los juicios orales se rigen por los principios de inmediación, concentración o economía procesal,  publicidad, igualdad entre las partes, contradicción  entre otros, mediante los cuales se trata que los juicios sean expeditos y concentrados, así como desahogar  el mayor número de juicios posibles.

Para el día 26 de enero de 2020, los juicios ejecutivo mercantiles serán orales, se llevarán a cabo mediante la vía anterior, cuando los títulos de crédito como suerte principal sin contar accesorios o intereses sea igual o superior de la cantidad $ 633,075.88 (seiscientos treinta y tres mil setenta y cinco pesos 88/100 M.N.)  y hasta la cantidad de $ 4,000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.).

Por último, para la fecha descrita en el párrafo anterior, en lo que respecta los Juicios Orales contemplados en el artículo 1390 Bis del Código de Comercio, se admitirán todas las contiendas mercantiles sin limitación de cuantía. Y caerá desuso la vía Ordinaria mercantil, a finales de enero de 2020.

Licenciado Arturo de la Peña

Gloria Ponce de León & Hernández

Importancia de la Secretaría Corporativa

El debido cumplimiento a las obligaciones a las cuales están sujetas las sociedades mercantiles redundará en beneficios importantes para la sociedad, permitiéndole de esta manera tener un alto grado de institucionalización necesario para participar en otros mercados, obtener financiamientos bancarios, responder a requerimientos de autoridades, asociarse o fusionarse con otras empresas, además de evitar que la sociedad sea acreedora a sanciones impuestas por las autoridades competentes debido al incumplimiento en sus obligaciones.

La Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM), el Código de Comercio (CCO) y el Código Fiscal de la Federación (CFF) establecen obligaciones para tener una secretaria corporativa debidamente actualizada, registros contables claros y precisos, el debido pago de impuestos, entre otras, sin embargo, por desconocimiento a las implicaciones que se pudieran llegar a tener se resta importancia al tener una Secretaría Corporativa actualizada.

¿Qué es la Secretaría Corporativa?

Se puede definir como una parte del Derecho Corporativo, en la cual se concentra la información importante de una sociedad que consta en sus libros sociales, y es a través de estos libros donde se ven reflejados los acuerdos principales de la sociedad, la entrada o salida de algún socio, los movimientos en su capital social, entre otros actos.

¿Cuáles son los libros sociales?

La legislación mexicana establece la obligación a las sociedades mercantiles de contar los libros sociales que contengan lo acuerdos de la asamblea general de accionistas, el registro de acciones o partes sociales con la información de sus socios o accionistas, las variaciones en el capital de la sociedad, así como los acuerdos tomados por el Consejo de administración de la sociedad, cuando aplique, estos libros son los siguientes:

    • Libro de Asamblea General de Accionistas.

De conformidad con el art. 36 y 41 del CCO, la sociedad deberá llevar un libro que contenga la asamblea constitutiva, así como todas aquellas actas donde consten los acuerdos tomados por asambleas generales ordinarias y extraordinarias. Las actas de asamblea deberán contener por lo menos los siguientes requisitos:

    1. La fecha respectiva,
    2. Los asistentes
    3. Números de acciones que cada uno represente
    4. El número de votos de que pueden hacer uso, y especificar cuando las votaciones no sean económicas,
    5. Los votos emitidos,
    6. Los acuerdos que se tomen,

Las actas serán autorizadas con las firmas de las personas que de conformidad con los estatutos de la sociedad confieran esta facultad.

    • Libro de Accionistas

Las sociedades anónimas deberán tener un registro en donde se haga constar las acciones que representen el capital de la sociedad, debiendo especificar los números, series, clases y demás particularidades de cada tipo de acción, las exhibiciones que se efectúen, así como la información que permita identificar a cada uno de los accionistas, y en su caso, las transmisiones de acciones que se realicen.

El registro de lo anterior resulta ser muy importante ya que de conformidad con lo que se establece en el artículo 129 de la LGSM, la sociedad considerará como dueña de las acciones a quien aparezca inscrito en dicho libro de registro de acciones, debiendo además, publicar un aviso en el sistema electrónico establecido por la Secretaría de Economía. 

Adicionalmente, el CFF establece que las sociedades deberán inscribir en el libro de accionistas, así como en las actas de asamblea, la clave del registro federal de contribuyentes (RFC) de cada socio y accionista, que deberá cerciorase que el registro proporcionado por cada socio o accionista corresponda a la cédula respectiva de cada uno. 

    • Libro de Variaciones de Capital

Para el caso de las sociedades de capital variable, el artículo 219 de la LGSM establece la obligación de inscribir en el libro de registro de variaciones de capital todo aumento o disminución en el capital social.

    • Libro de Sesiones de Consejo de Administración.

En este libro deberán constar las actas a que se refieren los artículos 36 y 41 de Código de Comercio, referente a las juntas del consejo de administración, en las cuales se expresará la fecha en que se lleve a cabo cada junta o sesión, nombre de los asistentes y relación de los acuerdos aprobados, debiendo estar firmadas por las personas a quienes los estatutos confieran esta facultad.

Obligaciones complementarias.

Además de los elementos esenciales con los que deberán contar los libros mencionados anteriormente, se establecen las siguientes obligaciones:

    • Todos los registros deberán llevarse en castellano, aun y cuando el comerciante sea extranjero. (art. 37 del CCO).
    • Contar con los registros respecto a la retención y pago del impuesto sobre la renta que, en su caso, se haya causado por la enajenación de acciones o partes sociales del capital de la empresa.  (art. 26, fracción IX del CFF).

¿Por cuánto tiempo se debe conservar la información de la sociedad?

El artículo 46 y 47 del CCO establecen que el comerciante deberá conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo mínimo de 10 años, pudiendo realizar dicha conservación en formato impreso, o en medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología siempre y cuando se observe lo establecido en la norma oficial mexicana sobre digitalización y conservación de mensajes de datos que para tal efecto emita la Secretaria de Economía.

¿Qué pasa si no cumplo con los requisitos de los libros sociales?

Las autoridades fiscales podrán realizar visitas al domicilio de la sociedad para verificar el debido cumplimiento con las disposiciones fiscales, y en caso de que la autoridad fiscal detecte que la empresa no cumple con sus obligaciones tales como, no asentar o asentar incorrectamente el RFC de cada socio o accionista en las escrituras públicas, en las actas de asamblea o libros de socios o accionistas, la autoridad podrá imponer multas que pueden ir de $3,450.00 pesos hasta $34,570.00 pesos por las infracciones mencionadas en este párrafo, además de otras infracciones establecidas en el CFF.

Adicionalmente y en caso de que el comerciante incurra en incumplimiento con llevar sus libros sociales en castellano, podrá ser acreedor a una multa no menos de $25,000.00 pesos, que no excederá del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrán ordenar que se haga la traducción al castellano por medio de perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traducción.

CONCLUSION

Es importante mencionar que además de los libros mencionados anteriormente, la empresa deberá también llevar a cabo los libros contables que establece el CCO, el CFF y otros ordenamientos aplicables, por lo que la implementación conjunta de estos libros fomentará un gobierno corporativo que permita un sano crecimiento de la empresa.

En GPH brindamos a nuestros Clientes asesoría y servicio completo de secretaría corporativa, acompañándolos desde la constitución de sociedades, creación de libros corporativos, elaboración, administración y control de actas y escrituras, otorgamiento y revocación de poderes, y demás trámites corporativos que permita a las empresas fortalecer la confianza de sus inversionistas actuales y potenciales, impulsando de esta manera el optimizar las operaciones de sus negocios.

Licenciada Natalia Montoya

Gloria Ponce de León & Hernández

Puntos relevantes en el ámbito Empresarial respecto al Paquete Económico 2020

El pasado 08 de septiembre del 2019 fue emitido y dado a conocer el presupuesto económico para el año 2020, siendo aprobado por la cámara de diputados el día 30 de octubre del 2019, en esta ultima fecha el presupuesto sufrió cambios, quedando como puntos definitivos y de mayor relevancia los que a continuación se detallan:

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2020.

Autoriza al Ejecutivo Federal contraer un monto de endeudamiento neto interno por el orden de 532 mil millones de pesos y un endeudamiento externo neto de cinco mil 300 millones de dólares. Además, permite un monto de endeudamiento a la Ciudad de México de cuatro mil millones de pesos para el financiamiento contemplado en el Presupuesto de Egresos de la Ciudad de México para el Ejercicio de 2020.

Autoriza al Ejecutivo Federal (SHCP) para fijar o modificar las compensaciones que deban cubrir los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. Además, se otorgan estímulos fiscales a las pequeñas y medianas librerías del país.

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Obliga a quienes hagan uso de los servicios de subcontratación laboral a calcular, retener y enterar a las autoridades fiscales, del 6 por ciento del valor de la contraprestación pagada por los servicios.

Exenta del pago del IVA a la enajenación de bienes, la prestación de servicios y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes que realicen las personas morales, autorizadas para recibir donativos deducibles para los efectos del impuesto sobre la renta, ya que sus fines u objetos de creación son de carácter social o colectivo.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Otorga al SAT atribuciones para impedir contribuyentes con una firma vigente sin que hayan acreditado plenamente sus datos de identidad, domicilio y situación fiscal.

Obliga a los contribuyentes a habilitar su buzón tributario y registrar medios de contacto válidos, de lo contrario se entenderá que se opone a la notificación, por lo que la autoridad podrá realizar la notificación por estrados.

REGLA GENERAL ANTIABUSO

Respecto a la regla general anti abuso en México se propone adicional el primer párrafo del artículo 5-A al CFF, establece que los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y que generen un beneficio fiscal, serán recaracterizados a los que se habrían realizado para la obtención del beneficio económico perseguido, o se considerarán inexistentes cuando este último no exista. Esto quiere decir que la autoridad podría desconocer las operaciones que no generen un beneficio económico (razón de negocios) y podría realizar la interpretación que considere adecuada (recaracterizarlos), para eliminar o disminuir el beneficio fiscal que obtendría el contribuyente.

El segundo párrafo del artículo 5-A establece que se considera que no existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico cuantificable, presente o futuro, sea menor al beneficio fiscal.

Además, el artículo establece que se consideran beneficios fiscales cualquier reducción, eliminación o diferimiento temporal de una contribución. Esto incluye los alcanzados a través de deducciones, exenciones, entre otros.

Para la disminuir los riesgos de la imposición de un crédito fiscal es importante tomar en cuenta el saber de qué manera podemos documentar nuestras operaciones en base al objeto del negocio, es decir:

  • Contrato de prestación de servicios
  • Obtener documentos por parte de la Autoridad tales como Cartas de cumplimiento 
  • Elaboración, control y administración de expedientes comerciales en el cual contengan (propuestas o cotizaciones, minutas de negociación, listado de servicios, ordenes de compra, etc.)

Respecto a la cancelación de sellos digitales, se incluyen supuestos:

  1. Porque fueron utilizados para amparar operaciones inexistentes.
  2. Se determine que el domicilio fiscal no corresponde al mismo donde se encuentra la administración principal del negocio.
  3. Cuando existan inconsistencias entre la facturación de ingresos y la información proporcionada en sus declaraciones.
  4. Cuando se detecte que los datos de contacto son incorrectos o falsos.

Para lo anterior, se incorpora un plazo de gracia para desvirtuar o corregir las irregularidades detectadas por las autoridades el cual será requisito para presentar la solicitud de aclaración por medio del buzón tributario.

  • Adicionalmente la autoridad deberá restablecer el uso del certificado a más tardar al día siguiente.
  • La cancelación del certificado procederá una vez que terminen los plazos para desahogo de pruebas y no se hayan subsanado o corregido las irregularidades.

Por lo que se deduce que antes a la cancelación de sellos, habrá una investigación previa que permitirá la defensa del contribuyente ante un posible error u omisión, que podrá ser subsanado. Esto permitirá al contribuyente continuar con sus actividades.

Para la disminuir los riesgos de las posibles cancelaciones de certificados de sellos digitales es importante tomar en cuenta que se deberán llevar a cabo las investigaciones o revisiones pertinentes a las facturas que emiten los proveedores (por ejemplo);

  • Las cuales deberán contar con los requisitos que menciona el articulo 29- A.
  • En caso de la cancelación de dichos sellos, es importante contar con la asesoría especializada para el deshago de la aclaración ya que es de vital importancia cuidar la redacción que se pretende presentar ante la autoridad.
  • Subcontratación laboral 

En el caso de la subcontratación laboral, se precisó que, con el propósito de no afectar a los trabajadores, se proyecta que la retención sea del 6 por ciento del IVA, en lugar del 16 que incluía la anteriormente la iniciativa, por el efecto negativo e incierto en el cálculo de este gravamen acreditable.

En este supuesto es importante contar con un equipo de especializas que sean de apoyo para que realicen la elaboración, implementación y den a conocer el mecanismo de estrategias fiscales, las cuales serán de apoyo para la deducción del impuesto que se retiene en este supuesto.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Dentro de las reformas más significativas de este paquete económico encontramos los relacionados con los que se considerara como establecimientos permanentes, transparencia fiscal, deducciones y retenciones de impuestos y nuevas incorporaciones al régimen fiscal.

  • Establecimientos permanentes:

Los cambios en este ámbito son de importancia, ya que se establece en las reformas que se considerara como que un residente en el extranjero cuenta con un establecimiento en el extranjero cuando mediante una persona distinta a un agente independiente, es decir, una persona que actúe casi exclusiva o exclusivamente por cuenta de residentes en el extranjero que sean sus partes relacionadas.

Adicional se incluyen excepciones a que se pueda considerar que un residente en el extranjero no cuenta con un establecimiento permanente si las actividades que realice, aun y cuando se encuentren contempladas, se realicen en uno o más lugares de negocios en territorio nacional que sean complementarias como parte de una operación de negocios cohesiva a la realizada por un establecimiento permanente en el país o una parte relacionada a esta.

  • Transparencia fiscal.

Se provee lo que se considerará a partir del 1 de enero del 2021 como transparencia o transparencia parcial fiscal para efectos de la ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y su forma de tributar dependiendo de cómo considere la ley su transparencia fiscal, así como las figuras que abarcará lo que para la ley será considerado como entidad extranjera.

Los contribuyentes deberán reportar las cuentas de cada una de las entidades / figuras extranjeras transparentes en las que tengan participación por separado a fin de no duplicar acumulación de ingresos.

Cuando la entidad/figura extranjera se considere parcialmente transparente solo se acumulará el ingreso que le corresponda al contribuyente de acuerdo al artículo 177 de la LISR.

No obstante, las entidades/figuras extranjeras deberán conservar la información necesaria para poder comprobar a las autoridades fiscales a efecto de que se pueda permitir la deducción no importando si son consideradas como total o parcialmente transparentes.

  • Deducciones y retenciones.

Se incluyen excepciones a la acreditación del Impuesto Sobre la Renta descritos en el artículo 5 de la LISR ya que no se permitirá dicho acreditamiento cuando represente una deducción o reducción para la persona moral en el extranjero que realice el pago o distribución a la persona moral residente en México.

Dentro de las reformas a la ley, se prevé una disminución en la utilidad fiscal para pagos provisiónales cuando se apliquen conceptos como el monto del PTU pagado en el mismo ejercicio, el importe de anticipos y rendimiento en términos de la fracción II del artículo 94 de la LISR y la perdida fiscal pendiente de ejercicios anteriores.

Se añaden requisitos para la deducción del impuesto sobre la renta, entre las que se encuentran el cumplir con las obligaciones marcadas por la ley y las demás disposiciones fiscales aplicables, entero y retención de pagos que causen el Impuesto al Valor Agregado, siempre que este sea trasladado y la eliminación de la entrega de comprobantes fiscales por concepto de subcontratación.

Se establecen los mecanismos para retener y enterar el impuesto respecto a los pagos que las personas morales realicen a las personas física en una sola exhibición con cargo a subcuentas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.

Respecto a los pagos provisionales, las personas morales podrán optar por no proporcionar el comprobante que acredite el monto de los impuestos retenidos cuando por concepto de servicios profesionales, las personas físicas les expidan un comprobante que cumplan con los requisitos fiscales, y este podrá ser considerado par el acreditamiento ante la autoridad del cumplimiento de sus obligaciones.

Se incluye las definiciones de los mecanismos híbridos como y a los acuerdos estructurados.

Se niega el acreditamiento indirecto cuando el pago del dividendo o utilidad distribuible hubiera sido deducible para el pagador.

De igual manera se adicionan reglas para combatir los mecanismos híbridos que generen deducciones en México y una exención, no sujeción o no acumulación en el extranjero.

Se niega la deducción de pago un pago realizado por el contribuyente cuando este mismo también sea deducible para otro miembro de un mismo grupo corporativo o inclusive para el contribuyente en otro país o jurisdicción.

Adicional, se incluye la no deducción a pagos realizados a partes relacionadas cuando estas se encuentren sujetas a regímenes fiscales preferentes o cuando este pago no se encuentre en régimen fiscal preferente pero el receptor del mismo lo utiliza para pagos a otros miembros del grupo que si se consideren sujetos a regímenes fiscales preferentes, si el monto es igual o mayor a 20% del pago realizado independientemente de las transacciones realizadas, así como los pagos a socios o accionistas cuando los mismos no se consideren como ingresos y siempre y cuando estos acumulen los ingresos en la parte que les corresponda a su participación y no se consideren como sujetos a regímenes fiscales preferentes.

Lo anterior no aplicará si el pago en cuestión deriva de la actividad empresarial del receptor, pero deberá demostrar su capacidad de activos y personal y no podrá tener su dirección efectiva o estar constituida en una jurisdicción con la que México tenga celebrados acuerdos de amplio intercambio de información, se trate de un mecanismo habido o sea atribuido a una sucursal o establecimiento permanente de un miembro del grupo, cuando dicho pago no se encuentre gravado donde el receptor, la sucursal o el establecimiento permanente se encuentre. 

Para lo previsto en el párrafo anterior el Servicio de administración Tributaria (SAT) emitirá a más tardar el 31 de enero de 2020 las reglas de carácter de general que serán aplicables.

Se establece que serán deducibles los ingresos gravados en México que también se acumulen en otro país siempre y cuando no excedan del monto total de los ingresos acumulados cuando exista diferencia.

Se incluyen los pagos a entidades extranjeras controladas o controladoras del contribuyente como deducibles siempre y cuando se hagan por conceptos como intereses de créditos, deuda pública, bonos, obligaciones pagos o comisiones por la apertura o garantía de créditos, ganancias por enajenación de títulos o acciones de fondos de inversión, regalías o asistencia técnica siempre y cuando la entidad extranjera se considere transparenten o dicho pago no se considere como inexistente o no deducible en l jurisdicción en la que se encuentre.

Se adicionan como no deducibles los intereses netos que durante el ejercicio resulten de multiplicar la utilidad fiscal ajustada por el 30%, siempre y cuando los contribuyentes devenguen intereses derivados de deudas que excedan los 20 millones respecto a todas las personas morales y establecimientos permanentes que pertenezcan a un mismo grupo.

La ley define a los intereses netos y la utilidad fiscal de acuerdo a lo siguiente:

Total de interés
devengado del ejercicio por deudas del contribuyente
  – Ingresos por
intereses
acumulados por el mismo periodo
  – $20,000,000.00   = Interés
neto del ejercicio
Utilidad fiscal –
totalidad de
ingresos acumulables del ejercicio – deducciones – PTU.
  + Interés
devengado del ejercicio por deudas del contribuyente
  + Deducciones del
ejercicio por activos fijos, gastos diferidos y erogaciones de periodos preoperativos.
  = Utilidad fiscal ajustada

De acuerdo a lo anterior el monto de los intereses que no sea deducible podrán deducirse durante los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo, si no es deducido dentro de estos ejercicios ya no podrá deducirse, lo antes mencionado siempre y cuando el contribuyente lleve un registro de los intereses netos por deducir y no deriven de intereses de deudas contraídas para financiar obras o proyectos de extracción de petróleo, hidrocarburos, electricidad o agua, deuda pública, o para empresas productivas del Estado o integrantes del Sistema financiero en la realización de operaciones propias de su objeto y cuando el monto de los intereses deducibles sea superior al triple de su capital contable.

  • Incorporación al régimen fiscal.

Se incluye al régimen de incorporación fiscal de personas físicas con actividad empresarial y profesional los socios o asociados reconocidas como ejidatarios o comuneros que obtengan al menos el 80% de sus ingresos totales de la industrialización o comercialización de productos agrícolas, ganaderos, silvícolas o pesqueras.

Dichos contribuyentes deberán aplicar la tasa del 30% para el Impuesto Sobre la Renta y este impuesto podrá ser reducido en un 30%, esto presentando aviso al SAT en enero de acuerdo a las reglas de carácter general que este último expida y siempre y cuando el 80% de los ingresos no sobrepasen los 5 millones de pesos, una vez que sobrepase este monto o se incumpla con el régimen correspondiente perderá el descuento y no podrán aplicarlo de nuevo, los obligados deberán aplicar lo anterior a más tardar el 31 de enero de 2020

El gran tema y el que más ha causado controversia es lo que para el 2020 será considerado como ingresos provenientes de servicios prestados a través de internet o enajenación de bienes a través del mismo.

Se incorporan al régimen de personas físicas con actividad empresarial aquellos que presten servicios o enajenen bienes a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones o cualquiera similar por la totalidad de los ingresos que se obtengan por estos medios, no importando su concepto.

Los ingresos generados podrán ser enterados por las personas morales con o sin establecimiento en México que proporcionen de forma indirecta o directa los citados medios tecnológicos, siempre y cuando no se exceda de 300 mil pesos anuales, la tasa de retención podrá ir del 2% al 10% dependiendo de los ingresos del contribuyente por la prestación de servicios de transporte terrestre, entrega de bienes y servicios de hospedaje, respecto de la enajenación de bienes y prestación de servicios la tasa a aplicar podrá ser del .4% al 5.4%.

La opción de que la retención al contribuyente por parte de las personas morales pueda ser considerado como pago definitivo del impuesto se perderá si se excede de los 300 mil pesos anuales o su proporcional por los meses de operaciones en el ejercicio y esta deberá ser ejercida por un periodo de 5 años contados a partir de que el contribuyente preste el aviso, mismo que deberá presentarse antes del 30 de junio de 2020 al SAT de acuerdo a las disposiciones de carácter general que este expida.

En cuanto a las personas morales que proporcionen los medios tecnológicos, con independencia de si se trata de un residente o no en el país, deberán conservar los comprobantes de retenciones realizadas a sus usuarios, proporcionar información y cumplir con las obligaciones determinadas la ley del Impuesto al Valor Agregados (LIVA), respecto a los no residentes en México durante el 2020 deberán observar lo señalado en las reglas de carácter general emitidas por el SAT para la expedición de los comprobantes de retención efectuada.

Las personas físicas que alquilen inmuebles deberán proporcionar en todo momento los comprobantes con las requisiciones fiscales de ley y en caso de incumplimiento, el SAT dentro de las reglas de carácter general que emita incluirá los mecanismos para enviar la información requerida.

Dentro de las disposiciones transitorias de la LISR se contempla a las personas físicas como vendedores independientes de productos al menudeo por catalogo o similares para que sean contempladas dentro de las reglas de carácter general que serán emitidas por el SAT a fin de que implementen un esquema para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

  • Ingresos

Se incluye como excepciones a lo que se estima como ingresos, los derivados de contratos de fletamento de arrendamiento de equipo comercial, industrial o científico y se amplia el catalogo de regalías de tasa 5% y se añade la tasa del 1% por concepto de uso o goce temporal de aviones concesionados o con permiso del Gobierno Federal para usos comerciales de transporte de pasajeros o bienes.

  • Entidades extranjeras controladas sujetas regímenes fiscales preferentes.

Las nuevas reformas incluyen dentro de las excepciones de impuesto sobre dividendo para determinar los ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes el comprendido por la distribución hecha por el residente en el extranjero.

De la misma forma se alude a la forma en que la autoridad determinará si los ingresos se encuentran sujetos a regímenes fiscales preferentes el cual contempla revisar la utilidad o perdida de todas las operaciones generadas en el año calendario bajo los procedimientos contemplados en las reglas de carácter general que emita el SAT.

Las excepciones respecto a la aplicación de la determinación a que hace referencia el párrafo anterior es cuando el contribuyente tenga participación directa o cuando su participación indirecta este constituida por una o varias entidades extranjeras transparentes fiscales.

Se decreta la forma de determinar el resultado fiscal de la entidad y se establece que en caso de pérdida solo podrá disminuirse de las utilidades fiscales anteriores.

  • Obligaciones.

En las presentes reformas se modifican las obligaciones de los residentes en el extranjero que participen en programas de maquila bajo modalidad de albergue, de igual forma aumentan los requisitos a cumplir respecto a los fideicomisos de adquisición de inmuebles para la construcción.

  • Estímulos Fiscales.

Modificaciones a los numerales relativos a los estímulos fiscales en materia del Impuesto Sobre la Renta respecto a lo siguiente:

Tipo de
inversión
Aplicación del
Estimulo
Comité interinstitucional Adiciones o
modificaciones al
beneficio o
salvedades
Producción y
Distribución
Cinematográfica y
Teatral Nacional
Se incluye la aplicación del estímulo para pagos provisionales de ISR. Se incluye al comité un representante del SAT No se podrá aplicar el
presente estimulo con
otros tratamientos
fiscales o beneficios.
Producción teatral
nacional; de artes
visuales; danza; música en los campos específicos de dirección de orquesta, ejecución instrumental y vocal de la música
  Se incluye al comité un representante del SAT Se contempla un estímulo fiscal para Inversiones en la edición y publicación de obras literarias nacionales, se modifican el monto del beneficio hasta por 200 millones.
La Investigación
Desarrollo de
Tecnología
    Se elimina la presentación de la declaración
informativa con los
detalles e inversiones.
Deporte de Alto
Rendimiento
Se incluye
la aplicación del
estímulo
para pagos provisionales de ISR.
  Se elimina la presentación de la declaración
informativa con los
detalles e inversiones.

Lic. Giselle Villanueva y Lic. María Galaviz

Gloria Ponce de León & Hernández

Director General modifica las reglas para la presentación de solicitudes ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial

El director general del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial, Juan Alfredo Lozano Tovar, dio a conocer los primeros días del mes de septiembre de 2019 por medio de un Acuerdo por el que modifica el diverso que establece las reglas para la presentación de solicitudes ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial. en el Diario Oficial de la Federación, las modificaciones a las reglas de carácter general aplicables a las solicitudes ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial.

En atención al artículo 12 BIS, el documento presentado como patente, deberá estar disponible para el Instituto para la validación del mismo, por lo menos, hasta la conclusión del examen de forma.

Conforme al artículo 38 y 40, con fin de agilizar el procedimiento mediante el Buzón en Línea y evitando retrasos por la creación de nuevos documentos PDF, el solicitante deberá adjuntar solamente la reproducción de la solicitud o promoción firmada autógrafamente, así como el comprobante de pago de la tarifa correspondiente, conforme a los requerimientos técnicos que establezca el propio buzón.

Además, se actualizaron formatos para las solicitudes, entre ellos; la protección de signos distintivos, la inscripción de transmisión de derechos, la toma de nota de cambio de domicilio, entre otros.

El Acuerdo entrará en vigor el día 04-cuatro de septiembre del 2019, y el Instituto recibirá las formas oficiales anteriores a las previstas en tal Acuerdo hasta el lunes 30 de septiembre de 2019. A partir del martes 1 de octubre del mismo año, únicamente se recibirán las formas oficiales publicadas en dicho Acuerdo.

Fuente: Diario Oficial de la Federación, ACUERDO POR EL QUE SE MODIFICA EL DIVERSO QUE ESTABLECE LAS REGLAS PARA LA PRESENTACIÓN DE SOLICITUDES ANTE EL INSTITUTO MEXICANO DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL. Recuperado el 03 de septiembre de 2019 de: https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5571107&fecha=03/09/2019

Lic. Alan Petz

Gloria Ponce de León & Hernández

Sentencia la Suprema Corte sobre acción de inconstitucionalidad en materia de Protección de Datos Personales

El día de hoy, Miércoles 04 de septiembre de 2019, se publicó en el Diario Oficial de la Federación la sentencia dictada por el Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la Acción de Inconstitucionalidad 158/2017. Dicha La acción de inconstitucionalidad fue suscrita en diciembre de 2017 por Pablo Francisco Muñoz Díaz, en su carácter de Director General de Asuntos Jurídicos del Instituto Nacional de Transparencia, señalando como órganos emisores a los poderes Legislativo y Ejecutivo del de Michoacán, es decir, tanto al Congreso del Estado como al Gobernador Constitucional del Estado de Michoacán de Ocampo, así mismo reclamando la invalidez distintos artículos de la Ley de Protección de Datos Personales en Posesión de Sujetos Obligados para el Estado de Michoacán de Ocampo.

Los preceptos considerados vulnerados fueron los artículos 1º, 6°, apartado A, fracciones I, III, IV, VI, 16, párrafo segundo, 17, 73, fracción XXIX-S, y 116, fracción VIII de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, así como el artículo Quinto Transitorio del Decreto de reforma constitucional publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 7 de febrero de 2014. 

La acción de inconstitucionalidad fue admitida por la Ministra Margarita Beatriz Luna Ramos por auto de fecha tres de enero de 2018, requiriendo al Congreso del Estado como al Gobernador sus respectivos informes, los cuales manifestaron sus argumentos.

La controversia se basó en dos puntos principales, primero en las causales en las que el ejercicio de los derechos ARCO no es procedente y segundo, en relación a los plazos y términos para la vigencia del ejercicio del derecho a la protección de datos personales.

Por lo expuesto y fundado, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación resolvió lo siguiente:

PRIMERO. Es procedente y parcialmente fundada la acción de inconstitucionalidad.

SEGUNDO. Se reconoce la validez del artículo 51, fracciones XI y XII, de la Ley de Protección de Datos Personales en Posesión de Sujetos Obligados del Estado de Michoacán de Ocampo, publicada en el Periódico Oficial de dicha entidad el trece de noviembre de dos mil diecisiete.

TERCERO. Se declara la invalidez de los artículos 5, fracción VI, así como transitorios cuarto y quinto de la Ley de Protección de Datos Personales en Posesión de Sujetos Obligados del Estado de Michoacán de Ocampo, la cual surtirá sus efectos a partir de la notificación de los puntos resolutivos de esta sentencia al Poder Legislativo del Estado de Michoacán de Ocampo.

CUARTO. Se condena al Instituto Michoacano de Transparencia, Acceso a la Información y Protección de Datos Personales a emitir los lineamientos a que se refiere el artículo transitorio quinto de la Ley General de Protección de Datos Personales en Posesión de Sujetos Obligados, dentro de los noventa días naturales siguientes al en que se le notifique la presente resolución a dicho Instituto; a su vez, se condena a los sujetos obligados de la referida entidad federativa para que, dentro de los ciento veinte días naturales siguientes a la publicación de esta sentencia en el Diario Oficial de la Federación, expidan o modifiquen su normatividad interna en la materia, en los términos precisados en el considerando octavo de este fallo.

QUINTO. Publíquese esta resolución en el Diario Oficial de la Federación, en el Periódico Oficial del Estado de Michoacán de Ocampo, así como en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.

Consulta la Sentencia completa en: https://tinyurl.com/y2ul9ogv

Fuente: Diario Oficial de la Federación, SENTENCIA dictada por el Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la Acción de Inconstitucionalidad 158/2017, así como los Votos Particular y Aclaratorio formulados por el Ministro Juan Luis González Alcántara Carrancá y Concurrente formulado por el Ministro Luis María Aguilar Morales. Recuperado el 04 de septiembre de 2019 de:
https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5571264&fecha=04/09/2019

Lic. Alan Petz Cantú

Gloria Ponce de León & Hernández

Anexos de la primera resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2019

Derivado de la resolución a la miscelánea fiscal del 2019 publicada en el Diario Oficial de la Federación, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (“SHCP”) presento once anexos bajo los siguientes rubros:

  • Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales.
  • Catálogo de actividades económicas.
  • Primera modificación al anexo 11.
  • Información generada desde el 29 de marzo hasta el 17 de junio de 2019, de conformidad con el articulo 36-Bis del CFF.
  • Primera modificación al anexo 15.
  • Ubicación de las unidades administrativas del SAT.
  • Contabilidad en medios electrónicos.
  • Criterios no vinculativos a las disposiciones fiscales.
  • Especificaciones técnicas de funcionalidad seguridad de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos petrolíferos.
  • De los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de los certificados que se emitan.
  • De los servicios de emisión y dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en caso de gasolina, y de los dictámenes que se emitan.

Por lo cual, la Secretaría de Hacienda y Crédito Publico expone sus criterios no vinculativos sobre los servicios de hospedaje a través de plataformas tecnológicas, en el que se ha observado que sirven para enlazar a los dueños del inmueble con los huéspedes, con la finalidad de que los anfitriones les presten servicios de hospedaje en México. La SHCP considera que los contribuyentes que presten servicios de hospedaje, son sujetos obligados a pagar el ISR e IVA que les corresponde y en consecuencia, estiman como una practica fiscal indebida a quienes no cumplan con el pago del impuesto correspondiente de acuerdo a sus actividades empresariales consistentes en servicios de hospedaje.

Asimismo, se considera una practica fiscal indebida (de acuerdo a los criterios no vinculativos por la SHCP) a los contribuyentes que no efectúan la retención y entero del ISR y/o la emisión del comprobante fiscal cuando realizan pagos por concepto dividendos cotizadas en mercados extranjeros.

En el anexo 6, se modifica el catálogo de actividades económicas correspondientes al grupo de transporte (servicios relacionados con autotransporte) y servicios de entrega de alimentos preparados a través de una plataforma tecnológica, en el que les asignan las claves 2407y 2408, respectivamente.

Con relación al catálogo de claves de nombres genéricos, por medio del anexo 11, se actualizan las claves de marcas de tabacos labrados y, de acuerdo al anexo 14, se publica la lista de organizaciones civiles y fideicomisos diversos autorizados hasta junio del 2019, de conformidad con el articulo 36-Bis del Código Fiscal de la Federación.

En este sentido y, de acuerdo al anexo 15, se publicaron los códigos de claves vehiculares registradas, de empresas como Chrysler, Ford, General Motors, Nissan, Volkswagen, Renault, Mercedes-Benz, Honda, Mazda, entre otros.

Acerca de la contabilidad en medios electrónicos, la SHCP, por medio del anexo 24, hace referencia a la información que deben contener todos los archivos de contabilidad electrónica, mismos que son los siguientes: catalogo de cuentas, balanza de comprobación, pólizas del periodo, auxiliar de folios de comprobantes fiscales,  auxiliares de cuenta y subcuenta, catalogo de monedas, catalogo de bancos y catalogo de métodos de pago, los cuales se definen exhaustivamente en la Resolución Miscelánea fiscal 2019.

Por otro lado, conforme a las especificaciones técnicas de los equipos y programas informáticos que llevan controles de volumen de hidrocarburos y petrolíferos, en los anexos 30 y 31 se reforman diversos apartados concernientes a los equipos que llevan controles volumétricos, los requerimientos de los sistemas de medición, los requerimientos del almacenamiento de información y del procesamiento de la información y la generación de reportes, así como, el proceso de verificación y la periodicidad de la obligación de obtener el dictamen correspondiente.

Los anexos de la primera resolución en comento puede ser consultada a detalle en el siguiente link:

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5568597&fecha=21/08/2019

Lic. Génesis Moyeda Salazar

Gloria Ponce de León & Hernández

Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2019

Derivado de la resolución a la miscelánea fiscal para el 2019 publicada en el Diario Oficial de la Federación, la Secretaría de Hacienda y Crédito Publico reforma las reglas sobre el cobro de créditos fiscales determinados por autoridades federales, la aplicación en línea para la obtención de la opinión del cumplimiento, los requisitos para la solicitud de generación o renovación del certificado de e.firma, así como el cumplimiento de la obligación de presentar aviso de compensación, entre otros.

Por lo cual, adiciona nuevas reglas sobre el pago de erogaciones de terceros, mismo que establece que los contribuyentes que realicen erogaciones a través de terceros por bienes y servicios que les sean proporcionados, podrán hacer uso de cualquiera de las opciones que identifica la regla 2.7.1.13, siempre y cuando se encuentren dentro de los siguientes supuestos:

I.          Cuando los terceros realicen las erogaciones y los importes de las mismas les sean reintegrados con posterioridad, y

II.         Cuando el contribuyente de manera previa a la realización de las erogaciones, proporcione el dinero para cubrirla al tercero.

En este sentido, los CFDI que amparen erogaciones realizadas por el tercero, deberán ser entregados al contribuyente por cuenta y a nombre del cual realizo la erogación, independientemente de que puedan ser solicitados en el portal del SAT.

En cuanto al tema de los proveedores de certificación de CFDI, quienes generan y procesan los comprobantes para efectos fiscales por medios electrónicos, se adicionaron las reglas 2.7.2.1 y 2.7.2.2 que establecen los requisitos para obtener la autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI, a más tardar después de transcurridos 30 días naturales a partir de la fecha de obtención del certificado de sello digital, además, en el portal del SAT, se darán a conocer los datos de los proveedores a quienes se les haya revocado la autorización, no la hayan renovado, la hayan dejado sin efecto o quienes se encuentren en proceso de liquidación, concurso mercantil o extinción de la persona moral.

Asimismo, se adiciona el informe del uso de marbetes adheridos, para los efectos del artículo 19, fracciones XIV y XV de la Ley del IEPS, aplicable únicamente para marbetes del año 2013 y posteriores en el que indica que los productores, envasadores e importadores de bebidas alcohólicas que adhieran marbetes a los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas, deberán proporcionar a la autoridad fiscal a través del portal del SAT, la información y documentación relacionada con el uso adecuado de los mismos, incluyendo los que hayan sido destruidos o inutilizados, conforme al formato electrónico de marbetes, en el momento en que los recipientes o envases que contengan bebidas alcohólicas a los cuales se les haya adherido marbetes, sean exhibidos para que el consumidor pueda adquirirlos, y en caso de que el producto no sea exhibido, tendrán un plazo de 30 días posteriores a la adhesión del marbete para informar a la autoridad correspondiente.

Igualmente, se reforma la opción para no presentar la declaración informativa de fiduciarias e información de fideicomisos que generan ingresos, en donde las instituciones de crédito, las de seguros y las casas de bolsa deberán presentar el informe a que se refiere la ficha de tramite “Informes de fideicomisos del sector financiero” (4/CFF).  En el sentido que, el contador publico deberá revisar la información del contribuyente, con la opción de revelar cualquier omisión o señalar que no observo omisión alguna, de acuerdo a la declaración de operaciones efectuadas a través de fideicomisos  (artículo 76, fracción XIII de la Ley del ISR).

La resolución en comento también reforma la autorización a las organizaciones civiles y fideicomisos para recibir donativos, en el que se dispone la obligación de informar los cambios de domicilio fiscal, de denominación social, clave de RFC, suspensión y/o reanudación de actividades, fusión, extinción, liquidación o disolución y cambio de residencia y modificación en su cambio de estatutos. Mismos cambios que deberán informarse dentro de los plazos señalados en los avisos para la actualización del padrón y directorio de donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles.

Respecto a los capítulos derogados, se encuentra el aviso de inscripción o actualización por parte de empresas de participación estatal mayoritaria, los apoyos otorgados a través del Instituto Nacional del Emprendedor, y la solicitud de inscripción en el RFC  de personas morales en la Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente como anulados.

 La resolución puede ser consultada a detalle en el siguiente link:

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5568414&fecha=20/08/2019

Lic. Génesis Moyeda Salazar

Gloria Ponce de León & Hernández

Nuevos lineamientos de Servicios Electrónicos del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial

Derivado del Acuerdo publicado en el Diario Oficial de la Federación el pasado 16 de agosto del 2019, en el que se establecieron nuevos lineamientos sobre los servicios electrónicos de registro, captura, pago, firma, presentación, recepción, trámite y resolución de solicitudes o promociones a través del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (“IMPI”), con el fin de facilitar la gestión de los trámites disponibles de forma electrónica.

Actualmente el IMPI reconoce únicamente el uso de la firma electrónica avanzada (e-firma) como medio de acceso a los servicios electrónicos que se encuentran disponibles, sin embargo, por medio de este acuerdo, se incorpora a la plataforma de los servicios electrónicos la Clave Única de Registro de Población (CURP), como medio de identidad digital, la cual podrá asociarse a una contraseña asignada por cada usuario y será usada como mecanismo de acceso y firma en los servicios electrónicos que brinda el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial.

De esta forma, se han establecido las reglas para la practica de las notificaciones electrónicas, las formalidades para el uso  de la firma electrónica avanzada (e-firma) en los actos y comunicaciones oficiales emitidos por los servidores públicos del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial y las características y especificaciones mínimas sobre el contenido de la Gaceta de la Propiedad Industrial y de las publicaciones y notificaciones que ésta contenga.

Adicionalmente, toda comunicación oficial generada en los tramites presentados a través de los servicios electrónicos del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial deberá estar firmada con e-firma por el servidor publico competente y producirá los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa.

En lo que respecta a la Gaceta, todas las publicaciones que dispone la Ley de Propiedad Industrial y su Reglamento, así como, las notificaciones a las que se refiere el artículo 183 de la presente Ley se efectuarán por medio de la Gaceta, en el entendido de que las notificaciones efectuadas a través de ésta, serán notificadas por correo electrónico proporcionado por el solicitante, en la misma fecha de su publicación y el aviso podrá estar relacionado con uno o más expedientes.  

Asimismo, la entrada en operación de servicios electrónicos adicionales a los mencionados en el acuerdo en comento, serán publicados en la página oficial del Instituto Mexicano de Propiedad Industrial.

Se invita a consultar el acuerdo a detalle en el siguiente link:

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5568245&fecha=16/08/2019

Lic. Génesis Moyeda Salazar

Gloria Ponce de León & Hernández